【逐条解读“营改增”实务】什么是试点增值税税收优惠

2016-04-14 15:24 胶东在线

打印 放大 缩小

来源标题:第九章 试点增值税税收优惠

第九章 试点增值税税收优惠

第十章 营改增相关会计处理

第十一章 应税服务免抵退税

增值税改革试点后,应税服务的增值税优惠政策主要包括直接减、免税和即征即退等方式。

直接减、免税是指对提供应税服务的某个环节或者全部环节直接免征或减征增值税。纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得抵扣。纳税人提供应税服务享受免征增值税优惠政策的,不得开具增值税专用发票。

即征即退是指税务机关按照有关税收规定将纳税人的增值税应纳税额及时足额征收入库,再由税务机关将已征收入库的增值税税款全部或部分退还给纳税人。纳税人提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的,可以开具增值税专用发票,并按照一般计税方法计算增值税的销项税额,进项税额和应纳税额。

本次试点,考虑了现有营业税优惠政策包含的政策内容及试点后的管理要求,在转换为增值税优惠政策时采用了不同税收的优惠政策,具体包括:

一、应税服务的优惠项目

(一)免征增值税

纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务(服务),进项税额不得抵扣,提供免税应税服务不得开具专用发票。

免征增值税应税服务包括以下项目:

1、个人转让著作权。

2、残疾人个人提供应税服务。

3、航空公司提供飞机播撒农药服务。

4、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

6、自2012年1月1日起至2013年12月31日,注册在试点地区中属于中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。(我省范围内从2012年10月1日起)

7、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

8、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

9、美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务。

10、随军家属就业。安置随军家属占企业总人数的60%(含)以上的新办企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税;从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

11、军队转业干部就业。安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的新办企业,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税;从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

12、城镇退役士兵就业。安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上的新办服务型企业,提供的应税服务(除广告服务外)3年内免征增值税;自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务(除广告服务外)3年内免征增值税。

(二)增值税税额抵减

1、持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的,在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

2、服务型企业(除广告服务外)在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠,定额标准为每人每年4800元。

(三)增值税即征即退

1、安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。

2、一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

3、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

(四)增值税起征点

个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

(1)按期纳税的,为月应税销售额20000元(含本数)。

(2)按次纳税的,为每次(日)销售额500元(含本数)。

责任编辑:李继业(QF0004)