关于“营改增”的热点问题Q&A
问：可否讲解一下关于金融业营改增的相关政策和实施细则？
答：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增，其中也包括了金融业。金融业营改增的主要政策包括：一是征税范围，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让；二是增值税税率为6％，征收率为3%；三是计税方法分为一般计税方法和简易计税方法；四是金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，金融商品转让不得开具增值税专用发票；五是有形动产融资性售后回租业务属于金融服务（贷款服务），不再按照有形动产租赁服务缴纳增值税；六是贷款利息的进项税额不得从销项税额中抵扣。
问：营改增细则中，关于房地产行业商业地产建成项目过度政策具体是什么？
答：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
问：营改增后，以前收到营业税发票的经济业务是否可以抵扣进项税额？
答：按照财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
问：能否解读一下增值税减免及优惠政策？
答：按照现行增值税政策规定，增值税的税收优惠政策类型主要包括三种：一是直接减免（如：农业生产者销售其资产的农产品免征增值税）；二是先征后退（如：软件产品、资源综合利用产品增值税实行先征后退优惠政策）；三是直接减征（如：纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税）。
问：营改增将会对生产型企业造成何种影响?
答：一是增加了抵扣项目。原一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。其中：2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
二是取消了用于非应税的概念。原一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
三是新纳入营改增范围的仍有一些项目不允许抵扣。如：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不允许抵扣进项税额。
四是增值税期末留抵税额处理。原一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。
