【逐条解读“营改增”实务】专用发票、普通发票领购与代开（3）

三、代开专用发票

小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，税率为3%。

(一)适用范围

小规模纳税人提供应税销售、劳务、服务等，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

(二)办理资料

1.税务登记证；

2.申请代开货物运输业增值税专用发票的应填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》，一式三份并签章；

3.申请代开增值税专用发票的应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，一式三份并签章；

4.销售货物、提供劳务或服务的合同(仅供查验)；

5.申请代开货物运输业增值税专用发票的纳税人，在首次申请时需提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件复印件、自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件，复印件需注明“与原件一致”并签章；

6.国税机关要求的其他资料。

(三)办理流程

1.填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》或《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，准备好相关资料，向主管国税机关专用发票代开窗口申请。

2.国税机关工作人员审核申请资料，扣缴税款，开具完税凭证。

3.通过税控系统代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。

(四)常见问题

1.认定为一般纳税人后，可以向主管国税机关申请代开专用发票吗？

不可以，根据规定国税机关不得为一般纳税人代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。

2.国税机关代开的专用发票，受票方可以抵扣进项税金吗？

受票方为一般纳税人的，可以认证并申报抵扣国税机关代开的专用发票。