交易所追问之下打罕见补丁 西部黄金修改年报补充关键审计事项

2019-04-22 11:22 中国证券报

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来源标题:交易所追问之下打罕见补丁 西部黄金修改年报补充关键审计事项

上市公司财务审计报告是具有法律效力的证明性文件,具有信服力、公正性和严肃性。然而,西部黄金(601069)2018年的财务审计报告“说变就变”。4月20日,该公司发布修订版年报。中国证券报记者注意到,修订后的年报除了更正关联交易等内容外,在其审计报告中竟然添加了一项“开发支出减值准备”的关键审计事项。“这种情况非常罕见”,4月22日,一位不愿具名的上市公司财务总监告诉中国证券报记者,上市公司财务审计报告是非常严肃的事情,一般定了就不轻易改动,西部黄金修改审计报告的这种情况很少发生。

自2018年1月1日起,新审计报告准则全面实施。根据准则的要求,除无法表示意见的审计报告外,上市公司财务报表的审计报告将增加“关键审计事项”部分,披露与被审计项目相关的个性化信息,以增加审计报告的信息含量和相关性、提高审计项目的透明度。这是几十年来审计报告最大的变化,被誉为本轮审计报告改革中“皇冠上的钻石”。

西部黄金目前是西北地区最大的现代化黄金采选冶企业,拥有哈图金矿、伊犁公司所属阿希金矿和哈密金矿等主要黄金生产矿山。2018年,该公司主要财务指标大幅下降:期内,公司实现营业收入10.02亿元,同比减少28.06%;归属于上市公司股东的净利润为972.03万元,同比减少55.43%;经营活动产生的现金流量净额为5293.98万元,同比减少76.28%。

公司于3月19日晚间发布了2018年年度报告。上交所于4月1下发问询函,要求公司就业绩下滑、资产减值、毛利率、财务状况及会计处理、环保等11个问题进行回复。公司随后于4月15日晚公布了问询回复公告。

上交所在问询函中特别指出,年报显示,2018年,西部黄金研发人员由61人增至116人,研发投入占营业收入比重由41%增至84%。要求公司解释研发人员和投入大幅增加的原因及合理性,公司报告期内的研究项目和成果;说明研发投入资本化和费用化的具体划分标准,并与同行业比较说明合理性。公司称,由于报告期内公司研发项目增加,故参与人员增加。

然而,中国证券报记者注意到,2017年,西部黄金员工总数为1728人,其中技术人员为247人,本科及以上员工200人。2018年,公司员工总数1705人,其中技术人员268人,本科及以上员工205人。这意味着,西部黄金2018年在员工总数减少的情况下,员工专业构成发生了较大变化。但这种变化却与员工教育程度并不匹配。例如,西部黄金2018年技术人员同比增加了21人,但从教育程度来看,其大学学历与本科及以上人员同比增加仅7人。记者尚不清楚西部黄金对于技术人员的认定标准。对此,西部黄金证券部一位人士告诉中国证券报记者,公司研发投入增幅较大与期内兼职研发人员增加有关,“我们不像高科技企业人员那么固定,参与项目研发的兼职人员较多。”

颇为反常的是,西部黄金在修订后的财务审计报告中添加了一条关键审计事项——开发支出减值准备。该公司聘请的中审华会计师事务所(特殊普通合伙)在审计报告中指出,由于上年度西部黄金对在自然保护区内8宗矿业权及相关资产共计提资产减值14991.99万元(其中:固定资产减值2614.96万元、在建工程减值74.30万元、无形资产-采矿权减值20.52万元、开发支出减值12282.21万元), 开发支出可收回性的确定需要管理层获取客观证据,并在评估开发支出可回收金额方面涉及管理层估计和判断,基于开发支出减值准备仍对西部黄金 2018 年净利润可能产生较大影响,故其将开发支出减值准备认定为关键审计事项。“这是根据交易所问询意见修改的”,前述西部黄金证券部人士称。

 

责任编辑:刘雯(QF0023)