千龙网北京11月17日讯 *ST 昆机发布公告称，公司因财务造假，于11月14日收到中国证券会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》。根据最终调查结果，公司如触发股票上市规则重大违法强制退市条件，公司 A 股股票将可能被强制退市。
行政处罚书显示，昆明机床于2013年至2015年通过跨期确认收入、虚计收入和虚增合同价格三种方式虚增收入483,080,163.99元，还通过少计提辞退福利和高管薪酬的方式虚增利润 29,608,616.03 元。另外，昆明机床 2013 年至 2015 年年度报告中披露的存货资料存在虛假记载。
行政处罚书详细披露了昆明机床的一系列财务造假手段。
财务造假手段一：虚增收入
经查，昆明机床 2013 年至 2015 年通过虚构合同、虚构发货单、虚构运输协 议、设置账外产成品库房、提前确认销售收入等，以跨期确认收入和虚计收入的方式虚增收入，涉及客户 123 户，交易 417 笔，其中跨期确认收入 222 笔，虚计 收入 195 笔。
2013 年至 2015 年，昆明机床与相关经销商或者客户签订真实的销售合同，在经销商或客户支付部分货款后，产品未发货前即提前确认收入，将当年未实际 按合同履约生产、发运机床的收入跨期确认至该年度，以达到虚增当年利润的目 的。此外，昆明机床还存在将2014年实际履行合同取得的3笔收入调整确认至2015 年度的情况。经查，昆明机床 2013 年跨期确认收入 56 笔，共计 76,268,051.39 元； 2014 年跨期确认收入 59 笔，共计 41,229,649.47 元；2015 年跨期确认收入 107 笔， 共计 141,460,512.63 元。
2013 年至 2015 年，昆明机床与部分经销商或客户签订合同，经销商或客户虚假采购昆明机床产品并预付定金，但最终并不提货，后期通过第三方绕账等方式将定金退回客户，或者直接按照客户退货进行处理，完成虚假销售。在此过程中，昆明机床虚构合同、发货单、运输协议等单据，通过虚构交易的方式来虚计收入，以达到虚增当年利润的目的。为避免虚计收入被审计人员发现，昆明机床采用在账外设立库房的方式，将存货以正常销售的方式出库，但存货并未实际发往客户，而是移送至账外库房。之后，昆明机床通过“二次”销售，虚构销售退回，或将产成品拆解为零配件从第三方虚构采购购回等方式处理账外存货，但原来虚计的应收账款无法冲减。为避免设立账外库房的事宜被审计人员察觉，昆明机床还要求出租外库的出租人将租金业务发票开具为运输费用发票。昆明机床 2013 年虚计收入 115 笔，共计122,352,581.32 元，2014 年虚计收入 46 笔，共计 79,459,999.98 元，2015 年虚计收入 34 笔，共计 20,203,582.87 元。
此外，2013年至 2014 年，昆明机床还通过虚增合同价格的方式虚增收入2,105,786.33 元。昆明机床在与部分客户签订合同后，单边虚增合同价格，其中， 2013 年昆明机床虚增合同价格 1,485,581.20 元，涉及客户 14 户，机床 44 台；2014 年虚增合同价格620,205.13 元，涉及客户 10 户，机床 22 台。
综上，昆明机床 2013 年至 2015 年通过跨期确认收入，虚计收入和虚增合同 价 格三 种 方 式 虚 增 收 入 共 计 483,080,163.99 元 ， 其 中 2013 年虚增收入 200,106,213.92 元，2014 年虚增收入 121,309,854.58 元，2015 年虚增收入 161,664,095.50 元。昆明机床虚增 2013 年度、2014 年度、2015年度营业收入金额 分别占公开披露的当期营业收入的 19.44％、13.98％、20.82％。
财务造假手段二：虚增利润
2013 年至 2015 年，昆明机床基于《员工内部退养管理办法》等文件审批通过 部分员工的内退申请，并向内退员工支付内退福利。根据《企业会计准则第 9 号- 员工薪酬》第二十条“企业向职工提供辞退福利的，应当……计入当期损益”的 要求，昆明机床本应按照内退员工人数、内退福利补偿标准和应付的内退福利年限，测算相关应付福利的现值，确认当期费用和负债。但 2013 至 2015 年，昆明机床通过条件内退人数、不予全部计提内退员工福利和少计高管薪酬等方式，少计管理费用。
辞退福利方面，2013 年昆明机床实际有内退人员 143 人，应当计管理费用 6,553,232.16 元，但财务记录内退人员 131 人，计入管理费用 5,373,902.10 元，少 计 12 人，少计管理费用 1,179,330.06 元；2014 年昆明机床实际有内退人员 225 人， 应当计管理费用 19,264,460.57 元，但财务记录内退人员 123 人，计入管理费用 8,185,458.83 元，少计 102 人，少计管理费用 11,079,001.74 元；2015 年昆明机床 实际有内退人员 289 人，应当计管理费用 21,337,006.61 元，但财务记录内退人员 120 人，计入管理费用 7,109,273.09 元，少计 169 人，少计管理费用 14,227,733.52 元。
高管薪酬方面，昆明机床董事会 2015 年 3 月 29 日通过了高管人员 2014 年度 薪酬考评方案，2016 年 3 月 30 日通过了公司高管人员2015 年度薪酬考评方案， 昆明机床应当按照考评方案计提当年高管薪酬，但财务未予全部计提，2014 年少计专项奖励 1,000,000 元，相应少计管理费用 1,000,000 元；2015 年少计基本年薪 及专项奖励共 2,122,550.71 元，相应少计管理费用 2,,122,550.71 元。
综上，2013年至 2015 年，昆明机床通过少计提辞退福利和高管薪酬的方式少 计管理费用 29,608,616.03 元，虚增利润 29,608,616.03 元。其中，2013 年少计辞退 福利 1,179,330.06 元，导致管理费用少计 1,179,330.06 元，虚增利润 1,179,330.06 元；2014 年少计辞退福利 11,079,001.74 元，少计高管薪酬 1,000,000 元，导致管 理费用少计 12,079,001.74 元，虚增利润 12,079,001.74 元；2015 年少计辞退福利 14,227,733.52 元，少计高管薪酬 2,122,550.71 元，导致管理费用少计 16,350,284.23 元，虚增利润 16,350,284.23 元。
另外，昆明机床 2013 年至 2015 年年度报告中披露的存货数据存在虚假记载。
2013 年至 2015 年，昆明机床通过设置账外产成品库房、虚构生产业务、虚假 降低实际产品制造成本等方式，多计各期营业成本，少计各年度期末存货，三年间累计多计成本 235,272,252.56 元，其中 2013 年多计成本 120,871,685.64 元，2014 年多计成本 69,014,625.10 元，2015 年多计成本 45,385,341.82 元；三年累计少计存 货 505,985,325.86 元，其中 2013 年少计存货 120,871,685.64 元，2014 年少计存货 184,926,310.72 元，2015 年少计存货 200,187,329.50 元。昆明机床 2013 年至 2015 年披露的年度报告中有关存货的数据与实际不符。
综上，2013年至 2015 年，昆明机床通过上述财务造假行为虚增收入483,080,163.99 元，少计管理费用 29,608,616.03 元，少计存货 505,985,325.86 元， 多计成本 235,272,252.56 元，虚增利润 228,101,078.73 元。其中，2013 年虚增利润 70,179,444.39 元，虚增利润占公开披露的当期利润总额的 706.21％，昆明机床在 2013 年年度报告中将亏损披露为盈利；2014 年虚增利润 50,827,156.90 元，减少了 公开披露的当期利润总额的亏损额，减少金额占公开披露利润总额的 29.47％； 2015 年虚增利润107,094,477.44 元，减少了公开披露的当期利润总额的亏损额， 减少金额占公开披露利润总额的48.82％。昆明机床于 2014 年 3 月、2015 年 3 月、 2016 年 3 月分别披露了 2013 年年度报告、2014 年年度报告、2015 年年度报告， 存在虚假记载，涉嫌信息披露违法。
昆明机床的上述行为违反了《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）第六十三条、六十八条的规定，构成了《证券法》第一百九十三条第一款所述违 法行为。依据《证券 法》第一百九十三条第一款之规定，中国证监会拟决定对昆明机床责令改正，给予警告，并处以 60 万元罚款。相关责任人拟受到警告，及3到30万元不等的罚款。另外，对时任昆明机床董事长王兴拟采取终身证券市场禁入措施；对时任昆明机床总经理常宝强、时任昆明机床副总经理金晓峰采取 5 年证券市场禁入措施。
*ST 昆机在公告中称，公司由于 2014 年、2015 年、2016 年已经连续三年亏损，根据《上海证券交易所股票上市规则》的相关规定，公司 A 股股票已于 2016 年年度报告披露后被实施暂停上市。截止 2017 年 9 月30 日，公司前三季度归属于股东的净亏损为 201,146,288.84 元，若公 司 2017 年度不能盈利，公司 A 股股票将可能被终止上市，请广大投资者注意投资风险。
*ST 昆机还称，公司截至目前生产经营正常，无严重影响正常生产经营的因素存在。
千龙网北京11月17日讯 *ST 昆机发布公告称，公司因财务造假，于11月14日收到中国证券会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》。根据最终调查结果，公司如触发股票上市规则重大违法强制退市条件，公司 A 股股票将可能被强制退市。
行政处罚书显示，昆明机床于2013年至2015年通过跨期确认收入、虚计收入和虚增合同价格三种方式虚增收入483,080,163.99元，还通过少计提辞退福利和高管薪酬的方式虚增利润 29,608,616.03 元。另外，昆明机床 2013 年至 2015 年年度报告中披露的存货资料存在虛假记载。
行政处罚书详细披露了昆明机床的一系列财务造假手段。
财务造假手段一：虚增收入
经查，昆明机床 2013 年至 2015 年通过虚构合同、虚构发货单、虚构运输协 议、设置账外产成品库房、提前确认销售收入等，以跨期确认收入和虚计收入的方式虚增收入，涉及客户 123 户，交易 417 笔，其中跨期确认收入 222 笔，虚计 收入 195 笔。
2013 年至 2015 年，昆明机床与相关经销商或者客户签订真实的销售合同，在经销商或客户支付部分货款后，产品未发货前即提前确认收入，将当年未实际 按合同履约生产、发运机床的收入跨期确认至该年度，以达到虚增当年利润的目 的。此外，昆明机床还存在将2014年实际履行合同取得的3笔收入调整确认至2015 年度的情况。经查，昆明机床 2013 年跨期确认收入 56 笔，共计 76,268,051.39 元； 2014 年跨期确认收入 59 笔，共计 41,229,649.47 元；2015 年跨期确认收入 107 笔， 共计 141,460,512.63 元。
2013 年至 2015 年，昆明机床与部分经销商或客户签订合同，经销商或客户虚假采购昆明机床产品并预付定金，但最终并不提货，后期通过第三方绕账等方式将定金退回客户，或者直接按照客户退货进行处理，完成虚假销售。在此过程中，昆明机床虚构合同、发货单、运输协议等单据，通过虚构交易的方式来虚计收入，以达到虚增当年利润的目的。为避免虚计收入被审计人员发现，昆明机床采用在账外设立库房的方式，将存货以正常销售的方式出库，但存货并未实际发往客户，而是移送至账外库房。之后，昆明机床通过“二次”销售，虚构销售退回，或将产成品拆解为零配件从第三方虚构采购购回等方式处理账外存货，但原来虚计的应收账款无法冲减。为避免设立账外库房的事宜被审计人员察觉，昆明机床还要求出租外库的出租人将租金业务发票开具为运输费用发票。昆明机床 2013 年虚计收入 115 笔，共计122,352,581.32 元，2014 年虚计收入 46 笔，共计 79,459,999.98 元，2015 年虚计收入 34 笔，共计 20,203,582.87 元。
此外，2013年至 2014 年，昆明机床还通过虚增合同价格的方式虚增收入2,105,786.33 元。昆明机床在与部分客户签订合同后，单边虚增合同价格，其中， 2013 年昆明机床虚增合同价格 1,485,581.20 元，涉及客户 14 户，机床 44 台；2014 年虚增合同价格620,205.13 元，涉及客户 10 户，机床 22 台。
综上，昆明机床 2013 年至 2015 年通过跨期确认收入，虚计收入和虚增合同 价 格三 种 方 式 虚 增 收 入 共 计 483,080,163.99 元 ， 其 中 2013 年虚增收入 200,106,213.92 元，2014 年虚增收入 121,309,854.58 元，2015 年虚增收入 161,664,095.50 元。昆明机床虚增 2013 年度、2014 年度、2015年度营业收入金额 分别占公开披露的当期营业收入的 19.44％、13.98％、20.82％。
财务造假手段二：虚增利润
2013 年至 2015 年，昆明机床基于《员工内部退养管理办法》等文件审批通过 部分员工的内退申请，并向内退员工支付内退福利。根据《企业会计准则第 9 号- 员工薪酬》第二十条“企业向职工提供辞退福利的，应当……计入当期损益”的 要求，昆明机床本应按照内退员工人数、内退福利补偿标准和应付的内退福利年限，测算相关应付福利的现值，确认当期费用和负债。但 2013 至 2015 年，昆明机床通过条件内退人数、不予全部计提内退员工福利和少计高管薪酬等方式，少计管理费用。
辞退福利方面，2013 年昆明机床实际有内退人员 143 人，应当计管理费用 6,553,232.16 元，但财务记录内退人员 131 人，计入管理费用 5,373,902.10 元，少 计 12 人，少计管理费用 1,179,330.06 元；2014 年昆明机床实际有内退人员 225 人， 应当计管理费用 19,264,460.57 元，但财务记录内退人员 123 人，计入管理费用 8,185,458.83 元，少计 102 人，少计管理费用 11,079,001.74 元；2015 年昆明机床 实际有内退人员 289 人，应当计管理费用 21,337,006.61 元，但财务记录内退人员 120 人，计入管理费用 7,109,273.09 元，少计 169 人，少计管理费用 14,227,733.52 元。
高管薪酬方面，昆明机床董事会 2015 年 3 月 29 日通过了高管人员 2014 年度 薪酬考评方案，2016 年 3 月 30 日通过了公司高管人员2015 年度薪酬考评方案， 昆明机床应当按照考评方案计提当年高管薪酬，但财务未予全部计提，2014 年少计专项奖励 1,000,000 元，相应少计管理费用 1,000,000 元；2015 年少计基本年薪 及专项奖励共 2,122,550.71 元，相应少计管理费用 2,,122,550.71 元。
综上，2013年至 2015 年，昆明机床通过少计提辞退福利和高管薪酬的方式少 计管理费用 29,608,616.03 元，虚增利润 29,608,616.03 元。其中，2013 年少计辞退 福利 1,179,330.06 元，导致管理费用少计 1,179,330.06 元，虚增利润 1,179,330.06 元；2014 年少计辞退福利 11,079,001.74 元，少计高管薪酬 1,000,000 元，导致管 理费用少计 12,079,001.74 元，虚增利润 12,079,001.74 元；2015 年少计辞退福利 14,227,733.52 元，少计高管薪酬 2,122,550.71 元，导致管理费用少计 16,350,284.23 元，虚增利润 16,350,284.23 元。
另外，昆明机床 2013 年至 2015 年年度报告中披露的存货数据存在虚假记载。
2013 年至 2015 年，昆明机床通过设置账外产成品库房、虚构生产业务、虚假 降低实际产品制造成本等方式，多计各期营业成本，少计各年度期末存货，三年间累计多计成本 235,272,252.56 元，其中 2013 年多计成本 120,871,685.64 元，2014 年多计成本 69,014,625.10 元，2015 年多计成本 45,385,341.82 元；三年累计少计存 货 505,985,325.86 元，其中 2013 年少计存货 120,871,685.64 元，2014 年少计存货 184,926,310.72 元，2015 年少计存货 200,187,329.50 元。昆明机床 2013 年至 2015 年披露的年度报告中有关存货的数据与实际不符。
综上，2013年至 2015 年，昆明机床通过上述财务造假行为虚增收入483,080,163.99 元，少计管理费用 29,608,616.03 元，少计存货 505,985,325.86 元， 多计成本 235,272,252.56 元，虚增利润 228,101,078.73 元。其中，2013 年虚增利润 70,179,444.39 元，虚增利润占公开披露的当期利润总额的 706.21％，昆明机床在 2013 年年度报告中将亏损披露为盈利；2014 年虚增利润 50,827,156.90 元，减少了 公开披露的当期利润总额的亏损额，减少金额占公开披露利润总额的 29.47％； 2015 年虚增利润107,094,477.44 元，减少了公开披露的当期利润总额的亏损额， 减少金额占公开披露利润总额的48.82％。昆明机床于 2014 年 3 月、2015 年 3 月、 2016 年 3 月分别披露了 2013 年年度报告、2014 年年度报告、2015 年年度报告， 存在虚假记载，涉嫌信息披露违法。
昆明机床的上述行为违反了《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）第六十三条、六十八条的规定，构成了《证券法》第一百九十三条第一款所述违 法行为。依据《证券 法》第一百九十三条第一款之规定，中国证监会拟决定对昆明机床责令改正，给予警告，并处以 60 万元罚款。相关责任人拟受到警告，及3到30万元不等的罚款。另外，对时任昆明机床董事长王兴拟采取终身证券市场禁入措施；对时任昆明机床总经理常宝强、时任昆明机床副总经理金晓峰采取 5 年证券市场禁入措施。
*ST 昆机在公告中称，公司由于 2014 年、2015 年、2016 年已经连续三年亏损，根据《上海证券交易所股票上市规则》的相关规定，公司 A 股股票已于 2016 年年度报告披露后被实施暂停上市。截止 2017 年 9 月30 日，公司前三季度归属于股东的净亏损为 201,146,288.84 元，若公 司 2017 年度不能盈利，公司 A 股股票将可能被终止上市，请广大投资者注意投资风险。
*ST 昆机还称，公司截至目前生产经营正常，无严重影响正常生产经营的因素存在。
